Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...


Таблица  6. Формирование цены по способу прямых издержек

                             (д.е.)

Главные элементы цены

Изделие

А

В

С

выручка от реализации (стоимость изделия)

770

715

880

сырье и материалы

240

165

205

оплата труда главных производственных рабочих

195

145

140

остальные прямые издержки

45

35

115

итого прямых издержек

480

345

460

покрытие (валовая прибыль)  

290

370

420

рентабельность Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... (валовая прибыль к прямым першам), %

60

107

91

косвенные расходы

190

310

350

 

Косвенные расходы не распределяются на определенные изделия. Но это не значит, что данные издержки игнорируются. В целом по фирме они должны быть покрыты Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... за счет валовой прибыли. В нашем примере валовая прибыль по трем изделиям равна: (290 + 370 + 420) = 080 (д.е.). Косвенные издержки составляют (190 +310 + 350) = 850 (д.е.). яда незапятнанная прибыль составит (1080 - 850) = 230 (д.е.).

1.5.Разновидностью ценового способа прямых издержек Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... является способ стандартных (нормативных) прямых издержек, сочетающий достоин­ства способа стандартных (нормативных) издержек и способа прямых из­держек. Применение этого способа показано в табл. 7.

Таблица  7. Формирование цены по способу стандартных (нормативных) прямых издержек

                                                                        (д Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»....е.) :

Главные элементы цены  

Изделие

А

В

С

эталон

отклоние1

Эталон

отклонение1

эталон

отклонение1

Выручка от реализации (стоимость изделия) 

770




715

880







Сырье и материалы                              

250

+10

150

-15

200

-5

Оплата труда главных производ­ственных рабочих                                

200

+5

150

+5

130

-10

Остальные прямые издержки                       

50

+5

50

+15

100

-15

Итого прямых издержек                       

500

+20

350

+5

430

-30

Покрытие (валовая прибыль)                   

270

+20

365

+5

450

-30

Рентабельность (валовая прибыль Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... к прямым издержкам), %

54




104




105




 

1 Экономия «+», перерасход «-».

Ценовой способ стандартных (нормативных) прямых издержек позво­ляет управлять сокращенными издержками по отклонениям.

2. Параметрические способы ценообразования применяются при расчете цены на аналогичную продукцию, т.е. продукцию, удовлетворя Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...­ющую схожую потребность и идентичную по физико-химическому составу. Эти способы используются, когда главные потребительные па­раметры аналогичной продукции поддаются точному количественному  определению. Такая продукция может быть описана параметрическим рядом Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... (ряд станков различных марок зависимо от показателя мощно-I, ряд полимерных материалов зависимо от показателя основного вещества и т.п.).

2.1.Способ удельной цены основан на формировании цен по одному из очевидных характеристик свойства продукта. Удельная Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... стоимость выходит как личное от деления цены на основной параметр свойства продукта.

Пример. Компания планирует выпуск нового электродвигателя мощностью 50 кВт. Для опре­деления его цены нужно высчитать удельную стоимость базисного электродвигателя Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование».... При рыночной стоимости базисного электродвигателя 100 дол. и мощности 10 кВт удельная стоимость соста­вит 10 дол. (100:10). Тогда стоимость нового электродвигателя — 500 дол. (10 х 50). В этом случае стоимость вырастает пропорционально росту свойства (при иных равных критериях). Рыночная Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... экономика предъявляет к новым товарам более жесткие требования: рост цен на новые продукты должен отставать от роста свойства. Для этого стоимость уменьшают при помощи коэффициента торможения. К примеру, при использовании коэффициента 10% стоимость Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... соста­вит 450 заместо 500 дол.

Во избежание грубых ошибок способ удельной цены употребляется только для приблизительных оценок. Его недочет в том, что стоимость определяется на базе только 1-го параметра, а Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... воздействие на стоимость других характеристик не учитывается,

2.2. Ценовой способ баллов заключается в использовании экспертных оценок значимости характеристик продуктов.

Стоимость на разыскиваемый (новый) продукт (Ц1) ценовым способом баллов рас­считывается по формуле

(1)

где Цн — стоимость базисного Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... продукта;

БH   — балльная оценка i-го параметра нового продукта;

Бб   — балльная оценка i-го параметра базисного продукта (образца).

Пример. Для определенной группы металлургических станков разработаны шкалы балль­ных оценок главных характеристик. Один Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... из видов этих станков принят за базисный. Его стоимость 10 тыс. дол. Осваивается новый станок этой группы. Экспертная оценка главных парамет­ров базисного станка — 20 баллов, нового — 26, либо на 30% больше. Тогда стоимость нового Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... станка составит 30 тыс. дол. Используемый способ обеспечивает рост цен пропорционально увеличению свойства продуктов.

Ценовой способ баллов целенаправлено использовать при формировании цен на продукты, характеристики которых многообразны и не поддаются непо­средственному количественному Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... соизмерению (удобство использования, дизайн, цвет, запах, вкус и т.д.).

Недочет способа — субъективизм при начислении баллов.

1.3.Ценовой способ регрессии состоит в определении эмпирических формул (регрессионных уравнений) зависимости цен от величин не­скольких главных характеристик Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... свойства в рамках параметрического ряда продуктов. При всем этом стоимость выступает как функция от характеристик:

(2)

где xlrx2,x3,...,xn — главные характеристики свойства продуктов.

Этот способ позволяет моделировать изменение цен зависимо Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... от совокупы их характеристик, строго определять аналитическую форму связи, также использовать уравнения регрессии для определения цен продуктов, входящих в данный параметрический ряд.

В итоге формируется взаимосвязанная система цен на продукты.

К Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... примеру, результаты расчетов регрессионной зависимости цен от ото­бранных характеристик свойства по бумаге для печати могут быть представ­лены в виде уравнения регрессии:

Ц = -56,5 + 0,38 х, + 0,67 х2, где   х,   — плотность 1 м2;

х2  — белизна Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»..., %. Эта формула применима для всего ценового ряда бумаги данного вида.

Пример. Появилось новое изделие (бумага), имеющее плотность 110 г на 1 м2 и белизну 80%. Стоимость такового изделия рассчитывается методом подстановки характеристик его плотности на 1 м2 и Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... белизны в формулу регрессионной зависимости действующих цен от характеристик свойства изделий всего параметрического ряда:

Ц, = -56,5 + 0,38 х 110 + 0,67 х 80 =* 38,9 (тыс. д.е.).

Аналогично определяются цены и на другие новые виды продукции. В итоге форми Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...­руется взаимоувязанная система цен на продукцию.

3.Способ с учетом потребительского эффекта. Если продукция  является взаимозаменяемой, т.е. удовлетворяет однообразные потребности, но различается по физико-химическому составу, в параметрический ряд ее выстроить Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... нельзя. Совместно с тем, так как эта продукция удовлетворя­ет схожие потребности, цены на нее не могут строиться изолиро­ванно. Связь цен на новое и ранее выпускавшееся изделие обеспе­чивается средством Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... показателя потребительского эффекта, т.е. эффек­та, который потребитель может получить при использовании нового из­делия (материала) заместо прежнего.

Стоимость согласно этому способу можно высчитать по формуле (3)

Цн = Ца + ЭпхКп                                       (3)

где Цн — стоимость нового изделия Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...;

Ца — стоимость базисного, ранее применявшегося изделия;

Эп — эффект у потребителя от подмены прежнего изделия новым; К,. — коэффициент торможения, либо морального старения, изделия; чем выше темпы научно-технического прогресса, тем меньше Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... величина коэффициента для снижения значения эффекта.

Расчетные способы в критериях административно регулируемой эконо­мики являются фактически единственной ценовой методикой, так как при таких критериях нет беспристрастной необходимости учесть конъюнк­туру рынка.

В критериях рыночной Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... экономики стоимость, рассчитанная торговцем, — это только база формирования цены фактической сделки.

II. Способы стимулирования сбыта продукции

Единой серьезной систематизации способов стимулирования сбыта про­дукции нет.

2.1. Способы максимизации продаж: с учетом эластичности спроса. При Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... эластичном спросе в качестве рычаг, а стимулирования сбыта употребляется понижение цены, при неэластичном спросе — увеличение.

Эластичный спрос характерен для конкурентноспособного рынка и для таких категорий продукции, как продукты питания не первой необходимости Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»..., продукты долгого использования, подверженные резвому моральному старению, рост цены на которые может вызвать более существенное сни­жение спроса из-за наличия способности выбора. Российская прак­тика дает тому калоритные примеры: по мере Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... роста цен на дорогостоящие кол­басные изделия, сыр, фрукты население резко уменьшает их потребле­ние и начинает лучше брать обыкновенные продукты из молока и хлеб, цены на которые в ряде областей регулируются Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... государством.

Совместно с тем эластичный спрос может наблюдаться, когда при отно­сительно малозначительном понижении цены спрос увеличивается в приметно большей степени. Это касается отлично сохраняющихся товаров пита­ния первой необходимости Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... (сахар, соль, крупы), продуктов долгого использования, не подверженных моральному старению (ювелирные изде­лия, недвижимость).

Неэластичный спрос наблюдается, если рост цен на данный продукт не вызывает существенного сокращения объема покупок. Соль, сахар, кру Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...­пы при росте цен служат примером неэластичного спроса. Не считая того, к числу товаров неэластичного спроса относятся все слабо либо вообщем незаменяемые (алкоголь, табачные изделия и т.д.).

2.2. Способы максимизации продаж с Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... внедрением ценовых скидок. Основными видами скидок являются:

1)      скидки с цены за повышение объема покупок. Эти скидки базиру­ются на учете эластичности спроса — чем эластичнее спрос, тем паче результативны скидки данного вида Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование».... Их разновидностью можно считать скидки при сезонных распродажах; :

2) скидки с цены при использовании формы оплаты, более прибыльной 9 торговца, чем та, что указана в его справочной стоимости. К примеру, оплата наличными для торговца предпочтительней, чем продажа Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... продукта в кредит, с как понижается степень рисков и увеличивается уровень гарантированности расчетов для торговца. В рамках оплаты наличными более прибыльной, исходя из убеждений торговца, считается аккредитивная форма расчетов Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»..., по­льку клиент резервирует средства оплаты, что также понижает риск а торговца. Скидки предоставляются при авансе за покупку продукта и др.;

3) скидки с цены торговец предоставляет в случае долгого сотрудничества с покупателем — скидки «за Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... верность»;

4) особые скидки предоставляются покупателям, в каких торговец в особенности заинтересован. К ним относятся так именуемые привилегированные покупатели, обеспечивающие торговцу прибыльные заказы, неплохую рекламу и пр.;

5)  скидки за возврат предоставляются Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... покупателю при возврате им ранее приобретенного у данной конторы продукта устаревшего эталона. Эти скидки в особенности всераспространены в электротехнической индустрии и автомобилестроении;

6) экспортные скидки предоставляются торговцами при продаже продуктов зарубежным покупателям для Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... увеличения конкурентоспособности собственного продукта на наружном рынке. Эти скидки предоставляются сверх док, которые используются на внутреннем рынке,

Для стимулирования сбыта время от времени могут употребляться и ценовые прибавки (в главном при реализации на техническом Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... уровне относительно сложной продукции, для которой более высочайший уровень цены обоснован дополнительными затратами, связанными со особыми заявками покупателя по техническому выполнению и оформлению этой продукции).

2.3.Способы «психологического» ценообразования. В критериях современного Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... рынка очень популярны способы стимулирования сбыта, которые получили заглавие «методы психического ценообразования». Моды данной группы базируются на активном использовании особенностей психологии покупателей, потому более обширно используются при продаже потребительской продукции и серьезно Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... рассматриваются в системе маркетинга.

Примером является способ расчленения цен. Сущность способа состоит в том, что торговец заявляет на данный продукт не один, а несколько ценовых характеристик.

 Этим разъясняется термин «расчленение».

 Первоначально торговец Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... заявляет тот ценовой показатель, который покупателю более понятен и увлекателен. К примеру, при продаже мебельных гарнитуров на ценнике стоит стоимость за сам гарнитур. Потом, когда клиент воспринимает решение заключить контракт о Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... покупке, торговец заявляет ему дополнительные характеристики: цены за транспортировку, сборку и др. Чем длиннее ряд ценовых характеристик, тем сложнее покупа­телю провести сравнение. Если у покупателя есть возможность вести переговоры о понижении цены, торговец Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... нередко понижает один из показа­телей, за счет увеличения другого, еще не объявленного показателя.

Этот способ в большинстве случаев употребляют при продаже относительно сложных продуктов, реализация которых обычно сопровождается дополнитель­ными услугами Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»....

Другим броским примером «психологического» ценообразования явля­ется способ ценовых подарков.

При всем этом различают подарки действительные и надуманные.

Действительные подарки являются, на самом деле, скидками с цены и исполь­зуются в Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... случае опасности прекращения сбыта продукта в силу его морального старения. Выбор прямой скидки с цены, либо реального подарка, диктуется особенностями психологии покупателей.

Но почаще прибегают к надуманным подаркам. В этих случаях при про Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...­даже основного относительно более дорогого изделия торговец предла­гает в качестве подарка относительно более доступное изделие. Цена последнего врубается в цена основного изделия. Этот прием ши­роко практикуется при продаже Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... продуктов, продолжающих воспользоваться :просом, в целях оживления спроса. В качестве подарка предлагаются, к примеру, кассеты при продаже видео- и радиотехники и пленки при продаже фотоаппаратуры.

Способ ценовых подарков используется при последующих критериях.

1. В качестве Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... подарка должны предлагаться изделия (услуги), пользующиеся спросом. Принцип нагрузок, как отмечалось выше, в критериях  рынка не работает.

2. Подарок должен быть нацелен не только лишь на потребителя, да и на покупателя, и на Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... лицо, стимулирующее покупку. Так, при реализации предметов дамского ассортимента в качестве подарков обширно исполь­зуются предметы мужского ассортимента (и напротив), так как издавна увидено, что более дорогостоящие (нерациональные) покупки совершают наименее Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... ознакомленные о товаре лица. Последние являются покупателями, но не потребителями. В роли лиц, стимулирующих покупку, почаще вcero выступают малыши. Широкий ассортимент продуктов пичкают красоч­ными вкладышами, игрушками. Под давлением деток предки приобретают шут то Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... вар. Малышей же интересует не сам продукт, а сопровождающие его эле­менты, т.е. малыши являются в данном случае не потребителями и не покупате­лями, а лицами, стимулирующими покупку. Но Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... конкретно на их ориен­тирован подарок.

Денька современной российскей практики способы «психологического» ценообразования очень важны: их применение не просит сложных расчетов и инвестиций, а эффект, как свидетельствует практика, выходит значимый.

 

 


ГЛОССАРИЙ Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...



^ Субъект налога-

 

- физическое либо юридическое лицо, объекты которого конкретно облагаются налогом



^ Методология ценообразования -

 

- это совокупа принципов, стратегий и способов формирования состава структуры цены



^ Принцип ценообразования –

 

- это основное и начальное положение либо ос­новные особенности устройства данной системы Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... цен



^ Способ ценообразования –

 

- метод построения цены



^ Пассивное ценообразование -

 

- это установление цен строго на базе зат­ратного способа либо только под воздействием ценовых решений соперников



^ Активное ценообразование -

 

- это установление цен в рамках политики управления Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... сытом с целью заслуги более прибыльных объемов продаж



^ Политика цен конторы -

 

- важная часть ее общей хозяйственной политики, обеспечивающая адаптацию конторы к экономическим условиям



^ Стратегия ценообразования -

 

- направление формирования цены



                                             ^ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

По теме «Научные базы методологии ценообразования Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...»



1. Дать определение методологии ценообразования. Раскрыть содержание ее главных частей.

^ 2. Перечислить и раскрыть содержание принципов ценообразования.

3. Раскрыть содержание системы стратегии ценообразования.

4. Перечислить достоинства и недочеты расчетных способов ценообразования.

5. В чем сходство и отличия способа Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»... удельной цены, способа балов.

^ 6. Раскрыть содержание стратегий дифференцированного  ценообразования.

7. Раскрыть содержание стратегий конкурентноспособного ценообразования.



^ Перечень ЛИТЕРАТУРЫ

1.  Г.Маховикова, И.Желтякова, Н.Пузыня. Цены и ценообразование. Учебное пособие СПб: Издательство Питер»,1999.

2.  Оганесян А.А Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование».... Цены и ценообразование. Конспект лекций – М.:»Издательство ПРИОР».2001г.

3.  Цены и ценообразование под ред проф. В.Е.Есипова. Учебник для вузов. СПб: Издательство»Питер», 2000.

4.  Цены и ценообразование под ред.проф Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование».... И.К.Салимжанова .Москва, ЗАО «Финстатинформ»,2001.

5.  В.А. Слепов, Т.Е. Новоселова. Ценообразование. Москва. И.Д. ФБК ПРЕСС, 2000.

6.  Ч.А. Токтаров. Ценообразование. Москва. Деньги и статистика. 2003.

7.  П.Н.Шуляк. Ценообразование. Учебно Таблица  6. Формирование цены по методу прямых издержек - Учебно-методический комплекс по дисциплине «Цены и ценообразование»...-практическое пособие Москва. 2001.

8.  Новиков В. Ценообразование в переходный период. Экономист № 3, 1996.


tablica-8svedeniya-o-pokazatelyah-gosudarstvennoj-programmi-vklyuchennih-v-federalnij-plan-statisticheskih-rabot.html
tablica-9-kreditnij-plan-predpriyatiya-uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-finansi-organizacij-predpriyatij-rostov-na-donu.html
tablica-9-pogolove-skota-proekt-programmi-socialno-ekonomicheskogo-razvitiya-municipalnogo-obrazovaniya.html